印花税的计税金额的计算公式

应纳税额=计税金额×比例税率

应纳税额=凭证件数×固定税额(5元)

印花税的计税依据

1.购销合同的计税依据

购销合同的计税依据为购销金额，不得作任何扣除，特别是调剂合同和易货合同，均应包括调剂、易货的全额。

2.加工承揽合同的计税依据(与消费税的委托加工区分)

(1)受托方提供原材料及辅料，并收取加工费且分别记载的，原材料和辅料按购销合同计税贴花，加工费按加工承揽合同计税贴花。(定做合同)

(2)合同未分别记载原辅料及加工费金额的，一律就全部金额按加工承揽合同计税贴花。

(3)委托方提供原材料，受托方收取加工费及辅料，双方就加工费及辅料按加工承揽合同计税贴花。

3.建设工程勘察设计合同的计税依据为勘察、设计收取的费用(即勘察、设计收入)。

4.建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额，不得剔除任何费用。如果施工单位将自己承包的建设项目再分包或转包给其他施工单位，其所签订的分包或转包合同，仍应按所载金额另行贴花。

5.财产租赁合同的计税依据

财产租赁合同的计税依据为租赁金额(即租金收入)。

6.货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额(即运费收入)，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。(小计算)

7.仓储保管合同的计税依据为仓储保管的费用(即保管费收入)。

8.借款合同的计税依据为借款金额。

(1)凡是一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，只以借款合同所载金额为计税依据计税贴花;凡是只填开借据并作为合同使用的，应以借据所载金额计税，在借据上贴花。

(2)借贷双方签订的流动***性借款合同，一般按年(期)签订，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还。对这类合同只就其规定的最高额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再另贴印花。(征管方便)

(3)对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款合同贴花，在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应就双方书立的产权书据，按产权转移书据有关规定计税贴花。

(4)对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税。

9.财产保险合同的计税依据为支付(收取)的保险费金额，不包括所保财产的金额。

10.技术合同计税依据为合同所载的价款、报酬或使用费。

印花税税收优惠政策

一.金融机构及小微企业借款合同免税：金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同可享受免征印花税的待遇。同时，对于月销售总额不超过三万元的小微企业，也免征增值税。

二.减半征收政策：自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以享受半价征收资源税(不包括水资源税)、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不包括证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加的优惠政策。纳税人如果已经享有其他相关税种的优惠政策，还可以叠加享受这一优惠。

三.特定业务免税：商品储备管理公司及其直属库营业账簿可享受免征印花税的待遇，其承担商品储备业务过程中书立的买卖合同也可享受免征印花税的待遇。但是，合同其他各方当事人应缴纳的印花税仍需按规定征收。

四.特定对象免税：

1.家庭农场：以家庭为基本经营单元，以农场生产经营为主业，以农场经营收入为家庭主要收入来源，从事农业规模化、标准化、集约化生产经营，并纳入全国家庭农场名录系统的家庭农场可以享受印花税免税优惠。

2.学校：经县级以上人民***或其教育行政部门批准成立的大学、中学、小学、幼儿园，实施学历教育的职业教育学校、特殊教育学校、专门学校，以及经省级人民***或其人力资源社会保障行政部门批准成立的技工院校可以享受印花税免税优惠。

3.社会福利机构：依法登记的养老服务机构、残疾人服务机构、儿童福利机构、救助管理机构、未成年人救助保护机构可以享受印花税免税优惠。

4.慈善组织：依法设立、符合《中华人民共和国慈善法》规定，以面向社会开展慈善活动为宗旨的非营利性组织可以享受印花税免税优惠。

五.特定合同免税：

1.国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免征印花税。

2.无息、贴息贷款合同免征印花税。

3.特殊货运凭证，如军事物资运输结算凭证、抢险救灾物资运输结算凭证，以及为新建铁路运输施工所属物料使用工程临管线专用运费凭证，也免征印花税。

六.印花税税率调整：根据财政部和国家税务总局的最新通知，从2024年起，部分印花税税率将进行上调或下调。例如，证券交易印花税税率已调整为千分之一，而其他类型的印花税税率也略有调整。