以摊余成本计量的金融资产的会计处理
2024-09-28 02:09:51
摊余成本计量的金融资产会计分录:
初始计量:
借:债权投资-成本(面值)
-利息调整(倒挤,可能在借方也可能在贷方)
贷:银行存款等
后续计量:
借:应收利息(分期付息,按票面利率计算的利息)
债权投资-应计利息(到期一次还本付息,按票面利率计算的利息)
贷:投资收益(期初摊余成本*实际利率)
债权投资-利息调整(倒挤,可能在借方也可能在贷方)
到期收回本金和利息:
借:银行存款
贷:应收利息(分期付息,最后一次收到利息)
债权投资-应计利息(到期一次还本付息,计算的利息)
债权投资-成本
出售:
借:银行存款等
债权投资损失准备
贷:债权投资(成本、利息调整、应计利息的余额全部予以结转)
投资收益(倒挤,可能在借方也可能在贷方)
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