职工薪酬会计分录
职工薪酬分为货币性职工薪酬与非货币性职工薪酬,以下为二者会计分录处理:
一、货币性职工薪酬
1、工资、奖金、津贴和补贴
(1)确认应付职工薪酬。
企业发生职工工资、奖金、津贴和补贴等货币性职工薪酬,应当在职工为其提供服务的会计期间,将实际发生的职工工资、奖金、津贴和补贴等,根据职工提供服务的受益对象,编制如下会计分录:
借:生产成本(生产车间生产工人薪酬)
制造费用(生产车间管理人员薪酬)
管理费用(行政管理人员薪酬)
销售费用(销售人员薪酬)
合同履约成本(履行合同过程中人员薪酬)
研发支出(从事研发活动人员薪酬)
在建工程等(从事工程建设人员薪酬)
贷:应付职工薪酬—工资
(2)支付职工薪酬、扣还各种款项。
借:应付职工薪酬—工资
贷:其他应收款(代垫的家属医药费等)
应交税费—应交个人所得税(代扣的个人所得税)
银行存款等(实际支付给职工的款项)
2、职工福利费
企业发生的职工福利费,应当在实际发生时根据实际发生额计入当期损益或相关资产成本,编制如下会计分录:
借:生产成本、制造费用、管理费用、销售费用等
贷:应付职工薪酬—职工福利费
3、国家规定计提标准的职工薪酬
企业根据规定的计提基础和计提比例计算确定相应的职工薪酬金额,并确认相关负债,按照受益对象计入当期损益或相关资产成本,编制如下会计分录:
借:销售费用、在建工程、研发支出、管理费用等
贷:应付职工薪酬
4、短期带薪缺勤确认累积带薪缺勤时
借:管理费用
贷:应付职工薪酬—带薪缺勤—短期带薪缺勤——累积带薪缺勤
二、非货币性职工薪酬的确认和发放
1、以自产产品发放给职工作为福利
企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的,应当根据受益对象,按照该产品的公允价值和相应的增值税销项税额之和,计入相关资产成本或当期损益,同时确认应付职工薪酬。
(1)确认时:
借:生产成本、制造费用、销售费用、管理费用等(公允价值+销项税额)
贷:应付职工薪酬——非货币性福利
(2)实际发放时:
借:应付职工薪酬——非货币性福利
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
借:主营业务成本 存货跌价准备(如涉及)
贷:库存商品
2、将外购商品发放给职工作为福利(进项税额不得抵扣)
(1)外购商品时:
借:库存商品(含增值税)
贷:银行存款等
(2)将外购商品实际发放时:
借:生产成本
管理费用
在建工程
研发支出等
贷:应付职工薪酬——非货币性福利
同时:
借:应付职工薪酬——非货币性福利
贷:库存商品(含增值税)
3、企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用
应当根据受益对象,将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益,同时确认应付职工薪酬。
借:管理费用、生产成本、制造费用等
贷:应付职工薪酬——非货币性福利
同时:
借:应付职工薪酬——非货币性福利
贷:累计折旧
4、企业将租赁住房等资产供职工无偿使用
确认时,应当根据受益对象,将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益,并确认应付职工薪酬。
借:管理费用、生产成本、制造费用等
贷:应付职工薪酬——非货币性福利
实际支付租金时:
借:应付职工薪酬——非货币性福利
贷:银行存款
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***会计要素之间的关系
销售商品用银行承兑汇票结算,此时应借记的会计科目是
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