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2022年税务师税法一预习抢跑:对混合销售和兼营行为的征税规定

2024-09-28 16:22:59

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对混合销售和兼营行为的征税规定

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第二章 增值税

【知识点】对混合销售和兼营行为的征税规定

对混合销售和兼营行为的征税规定

(一)混合销售

1.含义:同一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务,为混合销售。(两项业务有从属关系)

2.税务处理:

(1)从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为,按照销售货物缴纳增值税;

(2)其他单位和个体工商户的混合销售行为,按照销售服务缴纳增值税。

【解释】从主业交税。

3.自2017年5月1日起,纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时,提供建筑、安装服务,不属于混合销售,应分别核算销售货物和建筑服务的销售额。(特例除外)

(二)兼营行为

1.含义:指纳税人的经营范围既包括销售货物和加工、修理修配劳务,又包括销售服务、无形资产或者不动产。但是,销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产不同时发生在同一项销售行为中。(各业务没有从属关系)

2.税务处理:

(1)分别核算销售额:分别适用不同税率或者征收率征税;

(2)未分别核算销售额:从高适用税率或征收率征税。

(3)纳税人兼营减税、免税项目的,应当分别核算免税、减税项目的销售额,未分别核算销售额的,不得免税、减税。

(三)混合销售和兼营行为的区别和税务处理的规定

行为

区别

税务处理

混合

强调在同一项销售行为存在不同类别经营项目的混合,各项目间有从属关系

按“经营主业”征收增值税

兼营

强调在同一纳税人的经营活动中存在着不同类别经营项目,但不是发生在同一销售行为中,各项目间无从属关系

按“核算水平”,分别核算分别适用税率(征收率);否则从高征税

(注:以上内容选自彭婷老师《税法一》授课讲义)

(本文为本站原创文章,仅供考生学习使用,禁止任何形式的转载)

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