长期待摊费用如何摊销
答案:
1.已提足折旧的固定资产的改建支出,按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。
改扩建一般情况下是可以延长资产使用寿命的。对于“已提足折旧的固定资产”而言,小企业准则规定是不能对折旧年限进行调整的,所以只能通过长期待摊费用核算,并在固定资产预计尚可使用年限内分期摊销。
2.经营租入固定资产的改建支出,按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。
承租方只在协议规定的期限内拥有对该资产的使用权,因而对以经营租赁方式租入的固定资产发生的改建支出,不能计入固定资产成本,只能计入长期待摊费用,在协议约定的租赁期内平均分摊。
对于“经营租入固定资产的改建支出”,企业会计准则和小企业会计准则中核算原理和方法均一致。
3.符合税法规定的固定资产大修理支出,按照固定资产尚可使用年限分期摊销。
企业所得税法第十三条第(三)项所称固定资产的大修理支出,是指同时符合下列条件的支出:
①修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上;
②修理后固定资产的使用年限延长2年以上。
符合以上两项条件的大修理支出,在发生时,借记“长期待摊费用”科目,贷记“原材料”、“银行存款”等科目;该支出在固定资产尚可使用年限内进行摊销,借记相关资产的成本或者当期损益科目,贷记“长期待摊费用”科目。
4.其他长期待摊费用,自支出发生月份的次月起分期摊销,摊销年限不得低于3年。
长期待摊费用的会计分录:
发生时:
借:长期待摊费用
应交税费——应交增值税(进项税额)(确认当期可抵扣的增值税进项税额)
贷:原材料/银行存款等(根据实际支付方式进行选择)
摊销时:
借:管理费用/销售费用等(根据费用所属部门进行选择)
贷:长期待摊费用
长期待摊费用的摊销方法:
1.直线摊销法:又称年限平均法,是最常见和简单的摊销方法之一。长期待摊费用在其预计使用寿命内平均分摊到每个会计期间,每个期间摊销的金额相等。这种方法计算简便,便于小企业实务操作。
2.等量耗损法:也叫均摊法,是把长期待摊费用分摊到期限内每一期,以不变的数目摊销给期限内的各期。这种方法适用于各期支出和使用数目相同的成本,比如工资、租金等。
3.双倍余额递减法:又叫双倍数法,该方法要求每期摊销费用等于前期余额的一半。
4.法定年限平均法:是把长期待摊费用按法定的摊销期限,以每月、每季、每半年、每年为一期,把长期待摊费用平均地摊销到期限内的每期上。这种方法适用于支出和使用数目不相同的成本,比如水电费、保护费等。
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