增值税收入确认时间是什么
增值税收入确认时间:
赊销方式销售货物,书面合同约定的收款日期的当天,如果没有合同,或合同无约定,以发货当前确认收入;
分期收款方式销售货物,书面合同约定的收款日期的当天,如果没有合同,或合同无约定,以发货当前确认收入;
采取预收货款方式销售货物,为货物发出的当天,但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物,为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天;
委托收款方式销售货物,采取托收承付和委托银行收款方式销售货物,为发出货物并办妥托收手续的当天;
委托代销方式销售货物,为收取部分货款、收到代销清单、满180天的较早者。
直接收款方式销售货物,收款当天发生纳税义务。
提货交款方式销售货物,按收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。
增值税征税范围:
一般范围:增值税的征税范围包括销售(包括进口)货物,提供加工及修理修配劳务。
特殊项目:货物期货(包括商品期货和贵金属期货);——货物期货交VAT,在实物交割环节纳税;银行销售金银的业务,典当业销售死当物品业务,寄售业销售委托人寄售物品的业务,集邮商品的生产、调拨及邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品的业务。
视同销售:以下八种行为在增值税法中被视同为销售货物,均要征收增值税。将货物交由他人代销,代他人销售货物,将货物从一地移送至另一地(同一县市除外),将自产或委托加工的货物用于非应税项目;将自产、委托加工或购买的货物作为对其他单位的投资;将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者,将自产、委托加工的货物用于职工福利或个人消费,将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
增值税一般计税方法
1.一般计税方法是指间接计税方法,即国际上通行的购进扣税法。
2.一般纳税人发生应税销售行为,除特殊情形适用简易计税方法外,均应采用一般计税方法计算缴纳增值税。
3.增值税一般纳税人一般计税方法基本的计算公式:
应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
销项税额=不含税销售额×税率
考核要点:
(1)不同情况下销售额的确定
(2)纳税义务发生时间的确定
(3)进项税额是否可以抵扣的判定
(4)不得抵扣的进项税额如何处理
增值税简易计税方法
1.我国对小规模纳税人采用简易计税方法,只对小规模纳税人发生的销售额征税,同时小规模纳税人购进项目所含进项税额不可以抵扣。
2.一般纳税人发生特定销售行为,也可以选择简易计税方法计税,但不可以抵扣对应的进项税额。
3.计算公式:
当期应纳增值税额=当期销售额(不含增值税)×征收率
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