计提所得税费用会计分录

可以在做上缴的分录时先做一笔计提的分录。

计提时，

借：所得税费用

贷：应交税费-应交企业所得税

上缴时，

借：应交税费-应交企业所得税

贷：银行存款/现金

月末结转，

借：本年利润

贷：所得税费用

应交税费

应交税费是指本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、个人所得税、车船税、教育费附等。

所得税费用的借贷方向

借方表示增加，贷方表示减少。所得税费用是指企业经营利润应交纳的所得税。用来核算企业负担的所得税，是损益类科目；这一般不等于当期应交所得税，因为可能存在“暂时性差异”。如果只有永久性差异，则等于当期应交所得税。企业需要在年末的时候将所得税费用结转到本年利润，所得税费用余额为零。

所得税费用的计算公式

所得税费用=当期所得税+递延所得税(费用)

(一)当期所得税的计算

当期所得税即为当期应交所得税。

应交所得税=应纳税所得额×企业所得税税率

=(税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额)×企业所得税税率

(二)递延所得税的计算

递延所得税资产发生额=递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额

递延所得税负债发生额=递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额

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