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增值税期末留抵税额的退还政策_2022年税法一基础知识点

2024-09-29 11:56:23
不得从销项税额中抵扣的进项税额应纳税额的计算
增值税期末留抵税额的退还政策

没有人能随随便便成功。备考2022年税务师考试,想要取得理想的成绩,就一定要先熬住学习的苦,虽然从生疏到熟悉的过程有些费力,但只要我们愿意坚持,就一定能成功。

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增值税期末留抵税额的退还政策

【所属章节】

第二章 增值税

【知识点】增值税期末留抵税额的退还政策

增值税期末留抵税额的退还政策

(一)试行期末留抵税额退税制度(略)

(二)小微企业和制造业等留抵税额退税政策(2022年新增)

1.政策依据

《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》(财政部 税务总局公告2022年第14号)和《国家税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度有关征管事项的公告》(国家税务总局公告2022年第4号)。

2.适用本政策的纳税人需同时符合以下条件:

(1)纳税信用等级为A级或者B级;

(2)申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用**情形;

(3)申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上;

(4)2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。

3.符合条件的小微企业(含个体工商户)和制造业等行业企业增值税期末留抵退税政策

4.相关概念

情形

概念

纳税人获得一次性存量留抵退税前

纳税人获得一次性存量留抵退税后

存量

留抵税额

当期期末留抵税额PK 2019年3月31日期末留抵税额,取孰低者:

当期期末留抵税额≥2019年3月31日期末留抵税额2019年3月31日期末留抵税额

当期期末留抵税额<2019年3月31日期末留抵税额 当期期末留抵税额

增量

留抵税额

当期期末留抵税额与2019年3月31日相比新增加的留抵税额

当期期末留抵税额

5.其他政策

(1)纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为,适用免抵退税办法的,应先办理免抵退税,免抵退税办理完毕后,仍符合规定条件的,可以申请退还留抵税额;适用免退税办法的,相关进项税额不得用于退还留抵税额。

(2)纳税人自2019年4月1日起已取得留抵退税款的,不得再申请享受增值税即征即退、先征后返(退)政策。纳税人可以在2022年10月31日前一次性将已取得的留抵退税款全部缴回后,按规定申请享受增值税即征即退、先征后返(退)政策。

(3)纳税人可以选择向主管税务机关申请留抵退税,也可以选择结转下期继续抵扣。纳税人应在纳税申报期内,完成当期增值税纳税申报后申请留抵退税。

纳税人可以在规定期限内同时申请增量留抵退税和存量留抵退税。同时符合小微企业和制造业等行业企业相关留抵退税政策的纳税人,可任意选择申请适用上述留抵退税政策。

(4)纳税人取得退还的留抵税额后,应相应调减当期留抵税额。

如果发现纳税人存在留抵退税政策适用有误的情形,纳税人应在下个纳税申报期结束前缴回相关留抵退税款。

(三)民用航空发动机、新支线飞机和大型客机留抵退税政策

(四)纳税人资产重组增值税留抵税额处理

:以上内容选自彭婷老师《税法一》基础精讲班授课讲义

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