增值税留抵退税的会计分录

1.计算应收留抵退税额时

借：应收留抵税额退税款

贷：应交税费—应交增值税（留抵税额退税）

2.收到留抵税额退税时

借：银行存款

贷：应收留抵税额退税款

（1）退还的增量留抵税额的账务处理，进项税额留抵在账务上体现为“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目的借方余额

借：银行存款

贷：应交税费—应交增值税（进项税额）

（2）若账务上已经结转到“应交税费—未交增值税”科目，分录：

借：银行存款

贷：应交税费—未交增值税

留抵退税，其学名叫“增值税留抵税额退税优惠”，是指对现在还不能抵扣、留着将来才能抵扣的“进项”增值税，予以提前全额退还。这一政策旨在优化税收营商环境，减轻企业税收负担，激发市场活力，促进经济高质量发展。

一.政策背景

自2019年4月1日起，我国开始试行增值税期末留抵税额退税制度。此后，为进一步加大减税降费力度，支持小微企业和制造业等行业发展，国家逐步扩大了留抵退税的适用范围和退税规模。

二.适用条件

留抵退税的适用条件主要包括以下几个方面：

1.纳税信用等级：纳税人的信用等级需要为A级或B级。

2.税收政策享受情况：自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。

3.违法违规情况：申请退税前36个月内未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用**情形，且未因偷税被税务机关处罚两次及以上。

4.行业及规模：小微企业以及制造业、科学研究和技术服务业、电力、热力、燃气及水生产和供应业、交通运输、仓储和邮政业、软件和信息技术服务业、生态保护和环境治理业等六大行业的企业，符合一定条件的均可申请留抵退税。

三.退税流程

留抵退税的流程通常包括以下几个步骤：

1.企业申请：企业根据自身情况，向主管税务机关提交留抵退税申请及相关资料。

2.税务机关审核：税务机关对企业提交的申请资料进行审核，确认企业是否符合留抵退税条件。

3.退税办理：审核通过后，税务机关办理退税手续，将退税款项汇入企业账户。

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