现金流量表编制最简单的方法

一、经营活动

1、收到现金

(1)销售商品、提供劳务

①内容：销售商品、提供劳务收到的现金(含销项税金、销售材料、代购代销业务)。

②依据：主营业务收入、其他业务收入、应收账款、应收票据、预收账款、现金、银行存款。

③公式：主营业务收入+销项税金+其他业务收入(不含租金)+应收账款(初-末)+应收票据(初-末)+预收账款(末-初)+本期收回前期核销坏账(本收本销不考虑) -本期计提的坏账准备-本期核销坏账-现金折扣-票据贴现利息支出-视同销售的销项税-以物抵债的减少+收到的补价。

(2)税费返还

①内容：返还的增值税、消费税、关税、所得税、教育费附加。

②依据：主营业务税金及附加、补贴收入、应收补贴款、现金、银行存款。

(3)收到其他经营活动

①内容：罚款收入、个人赔偿、经营租赁收入等。

②依据： 营业外收入、其他业务收入、现金、银行存款。

2、支付现金

(1)购买商品、接受劳务

①内容：购买商品、接受劳务支付的现金(扣除购货退回、含进项税)。

②依据：主营业务成本、存货、应付账款、应付票据、预付账款。

③公式：主营业务成本+进项税金+其他业务支出(不含租金)+存货(末-初)+应付账款(初-末)+应付票据(初-末)+预付账款(末-初)+存货损耗+工程领用、投资、赞助的存货-收到非现金抵债的存货-成本中非物料消耗(人工、水电、折旧)-接受投资、捐赠的存货-视同购货的进项税+支付的补价。

(2)支付职工

①内容：支付给职工的工资、奖金、津贴、劳动保险、社会保险、住房公积金、其他福利费(不含离退休人员，在其他)。

②依据：应付工资、应付福利费、现金、银行存款。

③公式：成本、制造费用、管理费用中工资及福利费+应付工资减少(初-末)+应付福利费减少(初-末)。

(3)支付的各项税费

①内容：本期实际缴纳的增值税、消费税、关税、所得税、教育费附加、矿产资源补偿费、“四税”等各项税费(含属于的前期、本期、后期，不含计入资产的耕地占用税)。

②依据：应交税金、管理费用(印花税)、现金、银行存款。

③公式：所得税+主营业务税金及附加+已交增值税等。

(4)支付其他经营活动

①内容：罚款支出、差旅费、业务招待费、保险支出、经营租赁支出等。

②依据：制造费用、营业费用、管理费用、营业外支出。

二、投资活动

1、收到现金

(1)收回投资

①内容：短期股权、短期债权;长期股权、长期债权本金(不含长债利息、非现金资产)。

②依据：短期投资、长期股权投资、长期债权投资、现金、银行存款。

(2)投资收益

①内容：收到的股利、利息、利润(不含股票股利)。

②依据：投资收益、现金、银行存款。

(3)处置长期资产

①内容：处置固定资产、无形资产、其他长期资产收到的现金，减去处置费用后的净额，包括保险赔偿;负数在“其他投资活动”反映。

②依据：固定资产清理、现金、银行存款。

(4)收到其他投资活动

①内容：收回购买时宣告未付的股利及利息。

②依据：应收股利、应收利息、现金、银行存款。

2、支付现金

(1)购建长期资产

①内容：购建固定资产、无形资产、其他长期资产支付的现金，分期购建资产首期付款(不含以后期付款、利息资本化部分、融资租入资产租赁费，在筹资活动中)。

②依据：固定资产、在建工程、无形资产。

(2)支付投资

①内容：进行股权性投资、债权性投资支付的本金及佣金、手续费等附加费。

②依据：短期投资、长期股权投资、长期债权投资、现金、银行存款。

(3)支付其他投资活动

①内容：支付购买股票时宣告未付的股利及利息。

②依据：应收股利、应收利息。

三、筹资活动

1、收到现金

(1)吸收投资

①内容：发行股票、发行债券收入净值(扣除发行费用，不含企业直接支付的审计、咨询等费用，在其他中)。

②依据：实收资本、应付债券、现金、银行存款。

(2)收到借款

①内容：举借各种短期借款、长期借款收到的现金。

②依据：短期借款、长期借款、现金、银行存款。

(3)收到其他筹资活动

① 内容：接受现金捐赠等。

②依据：资本公积、现金、银行存款。

2、支付现金

(1)偿还债务

①内容：偿还借款本金、债券本金(不含利息)。

②依据：短期借款、长期借款、应付债券、现金、银行存款。

(2)支付股利、利息、利润

①内容：支付给其他单位的股利、利息、利润。

②依据：应付股利、长期借款、财务费用、现金、银行存款。

(3)支付其他筹资活动

内容：捐赠支出、融资租赁支出、企业直接支付的发行股票债券的审计、咨询等费用等。

现金流量表的编制方法

1.编制现金流量表时，经营活动现金流量的编制方法有直接法和间接法。

在直接法下，一般以利润表中的营业收入为起算点，调节与经营活动有关项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。相对而言，采用直接法编制的现金流量表，便于分析企业经营活动产生的现金流量的来源和用途，预测企业现金流量的未来前景。

2.企业会计准则规定，企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量。

采用直接法具体编制现金流量表时,可以采用工作底稿法或T型账户法,也可以根据有关科目记录分析填列。

3.工作底稿法是以工作底稿为手段,以利润表和资产负债表数据为基础,结合有关科目的记录,对现金流量表的每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流量表的一种方法。

靠前步，将资产负债表项目的年初余额和期末金额过入工作底稿中与之对应项目期初数栏和期末数栏。

第二步，对当期业务进行分析并编制调整分录。在调整分录中，有关现金及现金等价物的事项分别记入“经营活动产生的现金流量”“投资活动产生的现金流量”“筹资活动产生的现金流量”等项目，借记表明现金流入，贷记表明现金流出。

第三步，将调整分录过入工作底稿中的相应部分。

第四步,核对调整分录,借贷合计应当相等,资产负债表项目期初数加减调整分录中的借贷金额以后，应当等于期末数。

现金流量表各项目均需填列“本期金额”和“上期金额”两栏。现金流量表“上期金额”栏内各项数字，应根据上一期间现金流量表“本期金额”栏内所列数字填列。

初级会计考试将在5月开始，考生可以多做一些题，增强对知识点掌握程度。