以摊余成本计量的金融资产初始确认金额为公允价值，相关交易费用计入初始确认金额。实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目。

相关账务处理如下：

①企业取得金融资产

借：债权投资——成本(面值)

——利息调整(差额，也可能在贷方)

应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)

贷：银行存款等

②资产负债表日计算利息

借：应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息)

债权投资——应计利息(到期一次还本付息债券按票面利率计算的利息)

贷：投资收益(债权投资期初账面余额或期初摊余成本乘以实际利率计算确定的利息收入)

债权投资——利息调整(差额，利息调整摊销额，也可能在借方)

③资产负债表日计提减值

借：信用减值损失

贷：债权投资减值准备

④出售债权投资

借：银行存款等

债权投资减值准备

贷：债权投资(成本、利息调整、应计利息)

投资收益(差额，也可能在借方)

以摊余成本计量的金融资产被称为债权投资，掌握与债权投资有关的知识点，请点击

债权投资计提减值准备的会计分录

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其他债权投资是什么

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