其他权益工具投资

其他权益工具投资，包括“成本”、“利息调整”、“公允价值变动”。本科目核算企业指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。本科目可按其他权益工具投资的类别和品种进行明细核算。

1、成本是商品经济的价值范畴，是商品价值的组成部分。人们要进行生产经营活动或达到一定的目的，就必须耗费一定的资源，其所费资源的货币表现及其对象化称之为成本。

2、利息调整，是指其他债券投资的利息调整子账户就是对取得时的价值与票面价值之间的溢价或折价额在持有期间内进行合理调整的所用到的账户。

3、公允价值变动：由于市场因素如需求变化，商品自身价值的变化产生买卖双方对价格的重新评估的过程;前后两者之间的公允价值变动产生公允价值变动损益。

权益工具投资的账务处理

1、初始计量

借：其他权益工具投资——成本（公允价值与交易费用之和）

　　应收股利

　贷：银行存款

2、后续计量

①升值

借：其他权益工具投资——公允价值变动

　贷：其他综合收益——其他权益工具投资公允价值变动

②贬值

借：其他综合收益——其他权益工具投资公允价值变动

　贷：其他权益工具投资——公允价值变动

③持有期间被投资单位宣告发放现金股利

借：应收股利

　贷：投资收益

3、处置时

借：银行存款

　贷：其他权益工具投资——成本

　　　　　　　　　　　——公允价值变动（可借可贷）

　　　盈余公积（可借可贷）

　　　利润分配——未分配利润（可借可贷）

同时：

借：其他综合收益——其他权益工具投资公允价值变动

　贷：盈余公积

　　　利润分配——未分配利润

或反之

“其他权益工具投资”是资产，且为金融资产。金融资产分为三分类：

1、以摊余成本计量的金融资产；

2、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；

3、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

其中，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产包括权益投资和债权投资。核算权益投资的科目时使用“其他权益工具投资”。

根据《金融负债与权益工具的区分及相关会计处理规定》（财政部财会[2014]13 号，在所有者权益类科目中增设“4401 其他权益工具”科目，核算企业发行的除普通股以外的归类为权益工具的各种金融工具。本科目应按发行金融工具的种类等进行明细核算。

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