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消费税税率_2020年《税法一》基础考点

2024-10-01 10:17:20

人生最艰难的时候就是离胜利最近的时候。小编为大家带来了税务师《税法一》的相关考点,希望能够帮助各位考生高效备考,轻松过关!

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消费税税率

【所属章节】

本知识点属于《税法一》第三章-消费税

【知识点】消费税税率

消费税税率

(一)税率形式

税率形式

计征方法

应税消费品

比例税率

从价计征

除“黄啤油、卷烟白酒”之外的其他消费品

定额税率

从量计征

啤酒、黄酒、成品油(口诀:定额黄啤油)

-

复合计征

卷烟、白酒(口诀:卷烟蘸白酒)

(二)部分税率表

税目

税率

卷烟

甲类卷烟(调拨价≥70元/标准条)

生产/委加/进口环节:56%+150元/箱(0.6元/条、0.003元/支)

乙类卷烟(调拨价<70元/标准条)

生产/委加/进口环节:36%+150元/箱(0.6元/条、0.003元/支)

批发环节

11%+250元/箱(1元/条、0.005元/支)

雪茄烟

36%

烟丝

30%

【注意1】卷烟每标准箱=250条,每条=200支,每箱=50000支,做题时,如果题目给的是非标准箱,先要换算成标准箱再确定卷烟每条的调拨价格,从而确定税率。

【注意2】在做题时,卷烟的比例税率对应的价格一般以万元为单位,而定额税率150元/箱或250元/箱,是以元为单位,所以计算时,务必记得单位换算成一致。

税目

税率

白酒

20%+0.5元/500克

黄酒

240元/吨

啤酒

甲类啤酒(出厂价≥3000元/吨)

250元/吨

乙类啤酒(出厂价<3000元/吨)

220元/吨

其他酒

10%

【注意1】白酒同时采用比例税率和定额税率,比例税率为20%,但定额税率要会运用500克、公斤、吨等不同计量标准的换算。

计量单位

500克=1斤

1千克=1000克

1吨=1000千克

单位税额

0.5元

1元

1000元

【注意2】啤酒单位税额按出厂价划分档次,为防止分解收入,少交消费税,包装物押金要并入出厂价中,作为判断适用税率的依据,包装物押金不包括重复使用的塑料周转箱押金。

进口卷烟适用税率的规定

1.确定税率

每标准条进口卷烟价格A=[(关税完税价格+关税+消费税定额税)/(1-消费税比例税率)]÷卷烟的条数(消费税定额税率为每标准条(200支)0.6元,比例税率固定为36%)

【注意】此时,算出的A是每条的价格,所以,公式算出总的组成计税价格后,记得换算成每条价格,同时,为确定适用税率,此时算出的单位要以元表示。

2.计算组成计税价格

进口卷烟消费税组成计税价格B=(关税完税价格+关税+消费税定额税)/(1-进口卷烟消费税适用比例税率)

【提示】如果A≥70元,此公式中消费税比例税率适用56%,如果A<70元,则此公式中消费税比例税率适用36%)

3.计算应纳税额

应纳消费税税额=进口卷烟消费税组成计税价格B×进口卷烟消费税适用比例税率+消费税定额税。

备考税务师考试的小伙伴们,成功不是凭梦想和期望,而是凭努力和实践。为了2020年税务师考试的胜利,大家要加油哇!

(注:以上内容选自小燕老师《税法一》授课讲义)

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