月底进行结转时：

借：应交税法-应交增值税(进项税转出)；

贷：应交税费-应交增值税(未交增值税)。

进项税额转出主要是出现在发生以下两种情况：

纳税人购进的货物及在产品、产成品发生非正常损失；纳税人购进的货物或应税劳务改变用途，如用于非应税项目(在建工程)、免税项目或集体福利与个人消费等。

借：库存商品(在建工程、原材料、销售费用)

贷：应交税金——应交增值税(进项税转出)补充：退货不属于进项税额转出，而是直接凭对方开过来的"销项负数"**直接冲减进项税额，也就是：

借：库存商品(红字)

应交增值税--应交税金--进项税额(红字)

贷：银行存款(红字)

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