发行可转换公司债券是什么意思
2024-10-02 20:09:46
发行可转换公司债券时,“应付债券”科目反映的是负债成分的公允价值,发行收款大于负债成分公允价值部分属于权益成分公允价值,通过“其他权益工具”科目核算。发行费用按负债成分和权益成分的公允价值比例分摊。
1. 发行可转换公司债券时:
借:银行存款
贷:应付债券——可转换公司债券(面值)
——可转换公司债券(利息调整)
(也可能在借方)
其他权益工具(权益成分的公允价值)
2. 转换股份前
可转换公司债券的负债成份,在转换为股份前,其会计处理与一般公司债券相同,即按照实际利率和摊余成本确认利息费用,按面值和票面利率确认应付利息,差额作为利息调整进行摊销。
3. 转换股份时
借:应付债券——可转换公司债券(面值、利息调整)(账面余额)
其他权益工具(转换部分权益成分的公允价值)
贷:股本(股票面值×转换的股数)
资本公积——股本溢价(差额)
可转换债券是一种混合型证券,是公司普通债券与证券期权的组合体。
可转换债券的持有人在一定期限内,可以按照事先规定的价格或者转换比例,自由地选择是否转换为公司普通股。
按照转股权是否与可转换债券分离可分为:
不可分离的可转换债券
其转股权与债券不可分离,持有者直接按照债券面额和约定的转股价格,在约定的期限内将债券转换为股票
可分离交易的可转换债券
在发行时附有认股权证,是认股权证和公司债券的组合,又被称为“可分离的附认股权证的公司债”,发行上市后公司债券和认股权证各自独立流通、交易。
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公司债券是什么意思?
可转换公司债券账务处理
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