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发行可转换公司债券是什么意思

2024-10-02 20:09:46

发行可转换公司债券时,“应付债券”科目反映的是负债成分的公允价值,发行收款大于负债成分公允价值部分属于权益成分公允价值,通过“其他权益工具”科目核算。发行费用按负债成分和权益成分的公允价值比例分摊。

1. 发行可转换公司债券时:

借:银行存款

贷:应付债券——可转换公司债券(面值)

——可转换公司债券(利息调整)

(也可能在借方)

其他权益工具(权益成分的公允价值)

2. 转换股份前

可转换公司债券的负债成份,在转换为股份前,其会计处理与一般公司债券相同,即按照实际利率和摊余成本确认利息费用,按面值和票面利率确认应付利息,差额作为利息调整进行摊销。

3. 转换股份时

借:应付债券——可转换公司债券(面值、利息调整)(账面余额)

其他权益工具(转换部分权益成分的公允价值)

贷:股本(股票面值×转换的股数)

资本公积——股本溢价(差额)

可转换债券是一种混合型证券,是公司普通债券与证券期权的组合体。

可转换债券的持有人在一定期限内,可以按照事先规定的价格或者转换比例,自由地选择是否转换为公司普通股。

按照转股权是否与可转换债券分离可分为:

不可分离的可转换债券

其转股权与债券不可分离,持有者直接按照债券面额和约定的转股价格,在约定的期限内将债券转换为股票

可分离交易的可转换债券

在发行时附有认股权证,是认股权证和公司债券的组合,又被称为“可分离的附认股权证的公司债”,发行上市后公司债券和认股权证各自独立流通、交易。

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