进项税额是什么
2024-10-03 19:43:57
进项税额,是纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产,支付或者负担的增值税额。实行一般计税方法的企业在进行增值税计算时,先按当期销售额和适用的税率计算出销项税额,再以该销项税额对当期购进项目支付的进项税额进行抵扣,间接算出当期的应纳税额。
一、进项税额的计算公式:
进项税额=(不含增值税)价格*增值税税率
例题:某制药厂为增值税一般纳税人,2022年6月销售免税药品取得价款20000元,销售非免税药品取得含税价款90400元。当月购进原材料、水、电等取得的增值税专用**(已确认在本月抵扣)上的税款合计为10000元,其中有2000元进项税额对应的原材料用于免税药品的生产;5000元进项税额对应的原材料用于非免税药品的生产;对于其他的进项税额对应的购进部分,企业无法划分清楚其用途。该企业本月应缴纳增值税
解析:
1、销项税=90400/(1+13%)×13%=80000×13%=10400(元)
2、进项税=5000+(10000-2000-5000)×80000/(20000+80000)=5000+3000×8/10=7400(元)
3、应纳税额=10400-7400=3000
二、进项税抵扣的方式:
1、凭票抵扣
(1)增值税专用**
(2)税控机动车销售统一**
(3)从海关取得的海关进口增值税专用缴款书
(4)从境外单位或者个人购进劳务、服务、无形资产或者不动产,为从税务机关或者扣缴义务人处取得的代扣代缴税款的完税凭证
2、计算抵扣
农产品收购**、销售**
三、进项税会计分录
借:原材料(或周转材料、固定资产及直接入费用的管理费用等)
应交税费-应交增值税-进项税额
贷:银行存款(或库存现金或应付账款、预付账款)
了解进项税额有关信息,请查阅进项税额
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