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纳税人的权利、义务及法律责任_2022年涉税服务实务基础知识点

2024-10-04 13:23:43
税务机关的权利、义务纳税人的权利、义务涉税专业服务法律关系的变更

先天环境的好坏并不足奇,成功的关键在于一己之努力。想要顺利通过2022年税务师考试,充分了解税务师重要知识点是十分必要的。为此本站在下文中整理了《涉税服务实务》科目基础阶段的必备知识点,各位考生一定要多加记忆!

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纳税人的权利、义务及法律责任

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第二章 税收征收管理

【知识点】纳税人的权利、义务及法律责任

纳税人的权利、义务及法律责任

(一)纳税人的权利

1.知情权。

2.保密权。纳税人有权要求税务机关为纳税人的情况保密。税务机关将依法为纳税人的商业秘密和个人隐私保密。但根据法律规定,税收违法行为信息不属于保密范围。

3.税收监督权。

4.纳税申报方式选择权。

5.申请延期申报权。

6.申请延期缴纳税款权。因特殊困难不能按期缴纳的,经省、自治区、直辖市税务局批准,可以延期缴纳税款,但是最长不得超过3个月。

其中,特殊困难:

(1)因不可抗力,导致纳税人发生较大损失,正常生产经营活动受到较大影响的;

(2)当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后,不足以缴纳税款的。

7.申请退还多缴税款权。

适用范围

具体规定

纳税人发现

自结算缴纳税款之日起3年内可要求退还多缴的税款,并加算多缴税款银行同期存款利息税务机关应当自接到纳税人退还申请之日起30日内查实并办理退还手续

税务机关发现

税务机关应当自发现之日起10日内办理退还手续

(二)纳税人的义务

1.依法进行税务登记的义务。

2.依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管**的义务。

3.财务会计制度和会计核算软件备案的义务。

4.按照规定安装、使用税控装置的义务。

5.按时、如实申报的义务。

6.按时缴纳税款的义务。未按照规定期限缴纳税款或未按照规定期限解缴税款的,税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

7.代扣、代收税款的义务。

8.接受依法检查的义务。

9.及时提供信息的义务。

10.报告其他涉税信息的义务。

(1)纳税人有义务就纳税人与关联企业之间的业务往来,向当地税务机关提供有关的价格、费用标准等资料。

(2)纳税人有欠税情形而以财产设定抵押、质押的,应当向抵押权人、质权人说明纳税人的欠税情况。

(3)企业合并、分立的报告义务。

(4)处分大额财产报告的义务。

(三)纳税人的法律责任

1.违反税务管理的行为及处罚

违反税务管理的行为

处罚措施

①未按规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的

②未按规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的

③未按规定将财务、会计制度或财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案的

④未按规定将其全部银行账号向税务机关报告的

⑤未按规定安装、使用税控装置,或者损毁或者擅自改动税控装置的

由税务机关责令限期改正,可处以2000元以下的罚款;情节严重的,处以2000元以上1万元以下的罚款

纳税人不办理税务登记的

由税务机关责令限期改正;逾期不改正的,税务机关提请市场监督管理机关吊销其营业执照

2.逃避追缴欠税及处罚

欠税行为

处罚措施

纳税人欠缴应纳税款,采取转移或隐匿财产的手段,妨碍税务机关追缴欠税的

由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金,并处以欠缴税款50%以上5倍以下的罚款。构成犯罪的,依法追究刑事责任

扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的

由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下罚款

3.逃避缴纳税款行为及处罚

纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报,逃避缴纳税款:

(1)数额较大并且占应纳税额10%以上的,处3年以下***或者拘役,并处罚金。

(2)数额巨大并且占应纳税额30%以上的,处3年以上7年以下***,并处罚金。

(3)对扣缴义务人采取前款所列手段,不缴或者少缴已扣、已收税款,数额较大的,依照上述规定处罚。

(4)对多次实施上述行为,未经处理的,按照累计数额计算。

(5)有上述第(1)、(2)条行为,经税务机关依法下达追缴通知后,补缴应纳税款,缴纳滞纳金,已受行政处罚的,不予追究刑事责任;但是5年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予2次以上行政处罚的除外。

注:以上内容选自美珊老师《涉税服务实务》基础精讲班授课讲义

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