1、工资计提(应发工资数)

借：制造费用-工资 (生产人员)

管理费用-工资 (管理人员)

销售费用-工资 (销售人员)

贷：应付职工薪酬-工资

2、计提企业缴纳的五险一金

借：制造费用 (生产人员)

管理费用 (管理人员)

销售费用 (销售人员)

贷：其他应付款-养老 / 医疗等

其他应付款-住房公积金

3、发放工资时

借：应付职工薪酬-工资 (应发工资数)

贷：库存现金 / 银行存款 (实发工资数)

其他应付款-养老 / 医疗等 (代扣代缴金额)

其他应付款-住房公积金 (代扣代缴金额)

应交税费-应交个人所得税 (代扣代缴金额)

4、实际交纳

借：其他应付款-养老 / 医疗等

其他应付款-住房公积金

应交税费-应交个人所得税

贷：银行存款

应付职工薪酬

企业通过“应付职工薪酬”科目核算应付职工薪酬的计提、结算、使用等情况。“应付职工薪酬”科目应当按照工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、非货币性福利、社会保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费、带薪缺勤、利润分享计划、设定提存计划、设定受益计划、辞退福利等科目设置明细账进行明细核算。