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提供不动产经营租赁服务增值税征收管理

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第二章 增值税

【知识点】提供不动产经营租赁服务增值税征收管理

提供不动产经营租赁服务增值税征收管理

1.适用主体：纳税人以经营租赁方式出租取得的不动产。

2.税款征收环节分为预缴（跨县市出租）和申报两个环节。

3.计税方法分为一般计税法和简易计税法。

4.税率、征收率、预征率：

（1）不动产经营租赁服务增值税税率9%、征收率5%。

（2）个人出租住房、住房租赁企业向个人出租住房减按1.5%征收。

（3）一般计税方法预征率3%；简易计税方法预征率（征收率）5%。

5.本知识点不适用于纳税人提供道路通行服务。

（一）计税方法和应纳增值税计算

1.一般纳税人（含房企）出租的不动产

（1）简易计税方法

适用范围：2016年4月30日前取得的不动产——可选择简易计税方法。

（2）一般计税方法

适用范围：2016年4月30日前取得——可选择一般计税方法。

2016年4月30日后取得——适用一般计税方法。

简易计税方法

一般计税方法

2.小规模纳税人出租不动产：简易计税方法，按5%征收率。

（二）预缴与申报

1.基本原则

2.单位和个体工商户出租不动产，向不动产所在地主管税务机关预缴的增值税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。

纳税人以预缴税款抵减应纳税额，应以完税凭证作为合法有效凭证。

（三）**的开具

注：以上内容选自彭婷老师《税法一》基础精讲班授课讲义

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