提供不动产经营租赁服务增值税征收管理_2022年税法一基础知识点
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提供不动产经营租赁服务增值税征收管理
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第二章 增值税
【知识点】提供不动产经营租赁服务增值税征收管理
提供不动产经营租赁服务增值税征收管理
1.适用主体:纳税人以经营租赁方式出租取得的不动产。
2.税款征收环节分为预缴(跨县市出租)和申报两个环节。
3.计税方法分为一般计税法和简易计税法。
4.税率、征收率、预征率:
(1)不动产经营租赁服务增值税税率9%、征收率5%。
(2)个人出租住房、住房租赁企业向个人出租住房减按1.5%征收。
(3)一般计税方法预征率3%;简易计税方法预征率(征收率)5%。
5.本知识点不适用于纳税人提供道路通行服务。
(一)计税方法和应纳增值税计算
1.一般纳税人(含房企)出租的不动产
(1)简易计税方法
适用范围:2016年4月30日前取得的不动产——可选择简易计税方法。
(2)一般计税方法
适用范围:2016年4月30日前取得——可选择一般计税方法。
2016年4月30日后取得——适用一般计税方法。
简易计税方法
不动产所在位置 | 征收比率 | 纳税地点 | 计税公式 | |
不同县(市、区)/异地 | 预缴 | 5%预征率 | 不动产所在地税务机关 | 应预缴税款 =含税销售额÷(1+5%)×5% |
申报 | 5%征收率 | 机构所在地税务机关 | 与预缴税款相同 | |
同县(市、区) | 5%征收率,无预缴 | 机构所在地税务机关 | 应纳税额 =含税销售额÷(1+5%)×5% |
一般计税方法
不动产 所在位置 | 征收比率 | 纳税地点 | 计税公式 | |
异地 | 预缴 | 3%预征率 | 不动产所在地税务机关 | 应预缴税款 =含税销售额÷(1+9%)×3% |
申报 | 9%税率 | 机构所在地税务机关 | 应纳税额=含税销售额÷(1+9%)×9%-进项税额 | |
同县 (市、区) | 9%税率,无预缴 | 机构所在地主管税务机关 | 应纳税额=含税销售额÷(1+9%)×9%-进项税额 |
2.小规模纳税人出租不动产:简易计税方法,按5%征收率。
计税方式 | 征收率及计税公式 |
个体户出租住房 | 按照5%的征收率减按1.5%计算: 应(预)缴税款=含税销售额÷(1+5%)×1.5% |
其他个人出租住房 | |
住房租赁企业向个人出租住房 | |
单位出租不动产(住房租赁企业向个人出租住房除外) | 5%的征收率:应(预)缴税款=含税销售额÷(1+5%)×5% |
个体户出租非住房不动产 | |
其他个人出租非住房不动产 |
(二)预缴与申报
1.基本原则
出租方 | 纳税原则 | 具体规定 | |
单位和个体工商户 | 异地 | 先预缴,再纳税 | 预缴税款:不动产所在地税务机关 申报纳税:机构所在地税务机关 |
本地 | 无预缴,仅纳税 | 申报纳税:机构所在地主管税务机关 | |
其他个人 | 无预缴,仅纳税 | 申报纳税:不动产所在地主管税务机关 |
2.单位和个体工商户出租不动产,向不动产所在地主管税务机关预缴的增值税款,可以在当期增值税应纳税额中抵减,抵减不完的,结转下期继续抵减。
纳税人以预缴税款抵减应纳税额,应以完税凭证作为合法有效凭证。
(三)**的开具
可以申请代开增值税** | (1)小规模纳税人中的单位和个体工商户出租不动产,不能自行开具增值税**的,可向不动产所在地主管税务机关申请代开增值税** (2)其他个人出租不动产,可向不动产所在地主管税务机关申请代开增值税** |
不得开具或申请代开增值税专用** | 纳税人向其他个人出租不动产 |
注:以上内容选自彭婷老师《税法一》基础精讲班授课讲义
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