所得税汇算清缴会计分录是什么
2024-10-07 15:12:02
所得税汇算清缴会计分录
企业所得税汇算清缴补税要通过“以前年度损益调整”科目核算。
通过汇算清缴,用全年应交所得税减去已预交税额,得到的数额如果是正数,代表企业应补缴税额,分录如下:
借:以前年度损益调整
贷:应交税费—应交所得税
缴纳此汇算清缴税款时,分录如下:
借:应交税费—应交所得税
贷:银行存款
调整未分配利润,分录如下:
借:利润分配-未分配利润
贷:以前年度损益调整
如果是负数,代表企业多缴税额,分录如下:
借:应交税费—应交所得税
贷:以前年度损益调整
调整未分配利润,分录如下:
借:以前年度损益调整
贷:利润分配—未分配利润
年度汇算清缴和年报区别:
企业年度汇算清缴是指根据会计和税法的差异,对企业按照会计制度在每个季度申报的企业所得税,在第二年年初,即每年的1月1日至5月31日之间,按税收法律法规的要求对上一年度企业所得税进行汇总清算、调整和缴纳。
而年报则是会计概念,是指一个企业的年度会计报表。
汇算清缴过程的项目调整:
每年进行企业所得税汇算清缴时,需要进行纳税调整的项目一般有以下几种:
1、三项经费的计提,包括职工福利费、工会经费、教育费附加。
2、营业外支出,涉及捐赠、罚金、罚息。
3、业外招待费、广告费。
4、税金(增值税不允许税前扣除,代缴的个人所得税不允许税前扣除)。
5、白条做账部分,需要自行挑出来。
6、固定资产折旧(不符合税法部分,如加速折旧或者计提比例高出税法规定)。
7、无形资产摊销、低值易耗品摊销。
8、收到的补贴款,有的不需要纳税的,做调减,要的需要纳税的做调增。
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