增值税账务处理：

发生销售时

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税-销项税额

购进原材料时

借：原材料

应交税费-应交增值税-进项税额

贷：银行存款（或应付账款）

当月有进项税额转出

借：在建工程（或固定资产、应付福利费等）

贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出

月末结转

余额在贷方（销项税额-进项税额+进项税额转出）

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费-未交增值税

次月交纳时:

借：应交税费-未交增值税

贷：银行存款

增值税经计算为多交

借：应交税费-未交增值税

贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）

收到退库时（抵减以后期间应交增值税的，无需编制会计分录）：

借：银行存款

贷：应交税费-未交增值税

月末增值税经计算为期末留抵税额的（余额在借方），暂时就不用缴税，也无需进行会计处理，待以后实现销项税额大于留抵数时（也就是以后月份）再纳税。

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