交易性金融资产会计分录怎么做
交易性金融资产会计分录:
1.取得交易性金融资产
借:交易性金融资产—成本(扣除取得时已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息)
应收股利/应收利息(价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息)
投资收益(交易费用)
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:银行存款等(支付的总价款)
2.持有交易性金融资产
(1)取得时包含的现金股利或应付利息实际发放时
企业收到在取得交易性金融资产时,支付价款中包括的被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息时:
借:银行存款等
贷:应收股利/应收利息等
(2)宣告分红或利息到期,及实际发放时
宣告或到期时
借:应收股利(应收利息)
贷:投资收益
发放时
借:银行存款等
贷:应收股利(应收利息)
(3)资产负债表日,交易性金融资产采用公允价值进行后续计量,公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益(虚拟,公允价值变动损益)。
公允价值>账面价值时(就近原则)
借:交易性金融资产——公允价值变动
贷:公允价值变动损益
公允价值<账面价值时(就近原则)
借:公允价值变动损益
贷:交易性金融资产——公允价值变动
(4)交易性金融资产的处置
出售交易性金融资产时,应将出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为当期投资损益进行会计处理。
借:银行存款等(实际收到的钱)
贷:交易性金融资产—成本
—公允价值变动
(或借方,余额反向出)
投资收益(损失记借方,收益记贷方)
将累计的公允价值变动损益转入投资收益
借:公允价值变动损益
贷:投资收益
(5)转让金融商品应交增值税
转让金融商品出现的正负差,按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差,可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵,但年末时仍出现负差(转让损失时)的,不得转入下一个会计年度。应编制的会计分录为:
借:投资收益等
贷:应交税费——转让金融商品应交增值税
其他文章
- 养老险的缴费基数
- 南充公积金怎么查
- 工伤保险基金专用科目是什么
- 怎么验证身份证号码
- 陕西省省级医疗保险卡怎么查余额
- 哈尔滨在哪里办医保卡
- 怎么查单位职工社保编号查询系统
- 武汉社会保险查询
- 青岛生育津贴发放网上怎么查
- 通常说的五险与社保有什么区别
- 中国的养老政策
- 智能星少儿多功能险要交多少年
- 上海交五险有什么好处
- 长春社保年检怎么办
- 北京市社保卡查询初始密码是什么
- 20元大病医保是哪些
- 黑龙江医疗保登陆
- 公积金查询个人账户明细怎么查
- 厦门什么条件下可以领失业险
- 宁波医疗投诉电话
- 摆地摊是什么梗
- 浙商银行网上银行登录入口
- 浦发银行信用卡有年费吗,年费是多少
- 中国银行信用卡积分兑换方法
- 广发车主卡权益特色介绍,广发车主卡有几种
- 工商银行存取款手续费一览表
- 西贝乐料理机怎么样
- 齐鲁银行信用卡网银如何登陆,齐鲁银行信用卡网银登陆方法
- 工商银行牡丹灵通卡介绍:功能、办理条件、年费
- 杭州银行客服电话介绍