企业所得税不征税收入有哪些?请听东奥初级会计名师讲解!
对于考初级会计的小伙伴来说,总是有很多知识点易混淆,企业所得税不征税收入和免税收入有哪些区别?请
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本段中,郭老师对不征税收入和免税收入进行区分,避免学员对此混淆,最后再通过例题巩固,使学员对知识掌握更加牢固。
企业所得税不征税收入
个人成就: 经济学博士,中国财政科学研究院博士后。 1995年开始从事《经济法》考试辅导,1998年开始编著“轻松过关”系列图书。 学员公认的经济法考试辅导专家。 授课特点: 擅长以简明的例图、幽默的语言把考点讲解得透彻易记。 被学员亲切称为“郭帅”。 适合零基础学员。 |
企业所得税不征税收入
【解释】(1)不征税收入属于非营利活动带来的收入(如财政拨款),理论上就不应列入企业所得税的应税范围;(2)免税收入是国家为了实现某些经济和社会目标,在特定时期内对特定收入(如国债利息收入)给予的税收优惠。
1.不征税收入
(1)财政拨款;
(2)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、***性基金;
(3)国务院规定的其他不征税收入。
【解释1】国务院规定的其他不征税收入,是指企业取得的,由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。
【解释2】县级以上人民***将国有资产无偿划入企业,凡指定专门用途并按规定进行管理的,企业可作为不征税收入进行企业所得税处理。其中,该项资产属于非货币性资产的,应按***确定的接收价值计算不征税收入。
【解释3】自2018年9月20日起,对全国社会保障基金理事会及基本养老保险基金投资管理机构在国务院批准的投资范围内,运用养老基金投资取得的归属于养老基金的投资收入,作为企业所得税不征税收入。(2020年新增)
【解释4】自2018年9月10日起,对全国社会保障基金取得的直接股权投资收益、股权投资基金收益,作为企业所得税不征税收入。(2020年新增)
【解释5】企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者资产,不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。
2.免税收入
(1)国债利息收入
【解释】对企业取得的2012年及以后年度发行的地方***债券利息收入,免征企业所得税。
(2)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益
(3)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益
【解释】对于上述第(2)、(3)条:(1)来自非上市公司(居民企业)的股息、红利等权益性投资收益,免税;(2)来自上市公司(居民企业)的股息、红利等权益性投资收益:①连续持有上市公司股票12个月以上的,免税;②不足12个月的,征税。
(4)符合条件的非营利组织的收入
符合条件的非营利组织的收入,不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入,但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
【例题1▪单选题】根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,属于不征税收入的是()。(2017年)
A.接受捐赠收入
B.国债利息收入
C.销售货物收入
D.财政拨款
【答案】D
【解析】(1)选项AC:属于应税收入;(2)选项B:属于免税收入;(3)选项D:属于不征税收入。
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